Informácie pre klienta 11/2024

1. Daň z pridanej hodnoty platné zmeny od 1.1.2025

Nové sadzby DPH : 5%,19%,23%

S účinnosťou od 1.1.2025 sa zvyšuje základná sadzba DPH z 20 % na 23 % 

a zavádzajú sa znížene sadzby 19 % a 5 % zo základu dane.

Zároveň sa ruší v súčasnosti platná znížená sadzba DPH 10 % zo základu dane.

Tovary so zníženou sadzbou DPH sú v prílohe č. 7, pričom v bode 1 sú uvedené tovary so zníženou sadzbou dane 19 % a v bodoch 2 a 3 sú uvedené tovary so zníženou sadzbou dane 5 %.

Služby so zníženou sadzbou DPH sú v prílohe č. 7a, pričom v bode 1 sú uvedené služby so zníženou sadzbou dane 19 % a v bode 2 sú uvedené služby so zníženou sadzbou dane 5 %.

Sadzba vo výške 5 % sa vzťahuje napríklad na:

• Tovary, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH  a na ktoré sa v súčasnosti vzťahuje sadzba dane vo výške 10 %: vybrané potraviny, lieky, vybraný okruh zdravotníckych pomôcok.
• Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky, noviny, časopisy a periodiká, s výnimkou, ak reklama a inzercia predstavuje viac ako 50 % celkového obsahu, a s výnimkou, ak erotický obsah predstavuje jednotlivo alebo spolu viac ako 10 % celkového obsahu.
• Ubytovacie služby.
• Služby spojené s podávaním jedál v reštauračných a stravovacích zariadeniach (zníženie zo súčasne platných 10 %).
• Knihy online okrem kníh online, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh online okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh online predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu.

Sadzba vo výške 19 %  sa vzťahuje na:

• dodanie elektriny (zníženie zo súčasne platných 20 %),
• všetky potraviny, s výnimkou potravín uvedených v prílohe č. 7 (zníženie zo súčasne platných 20 %),
• služby spojené s podávaním nápojov v reštauračných a stravovacích zariadeniach s výnimkou podávania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu (zvýšenie zo súčasne platných 10 %).

Sadzba vo výške 23 % zo základu dane sa vzťahuje na ostatné tovary a služby.

222/2004 Z. z. Zákon o dani z pridanej hodnoty | Aktuálne znenie

Upozorňujeme, že z dôvodu presunu tovarov a služieb do iných sadzieb daní je potrebné overiť zatriedenie všetkých predávaných tovarov a poskytovaných služieb do nových sadzieb a podľa toho upraviť aj nastavenia v účtovnom a fakturačnom programe.

Ostatné zmeny s účinnosťou od 1. 1. 2025

• Dodatočná lehota 5 dní, ak v čase uplynutia lehoty na splnenie si povinnosti vystaviť faktúru alebo podať daňové priznanie, príp. kontrolný výkaz nemá platiteľ pridelené IČ DPH číslo.

• Zavádza sa možnosť odpočítať daň samoodvedenú pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EÚ aj na základe iného dokladu ako faktúry (najmä ak faktúra nie je k dispozícii).

• Špecifikuje sa, oslobodenie od dane pri dodaní tovaru zo SR do iného členského štátu EÚ nie je možné uplatniť, ak tovar nedodáva platiteľ DPH.

• Znižuje sa suma, pri ktorej sa doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient považuje za zjednodušenú faktúru, na 400 eur.

• Upresňuje sa, že povinnosť vrátiť daň pri neuhradených záväzkoch nastáva až v zdaňovacom období, v ktorom nastane 101. deň po splatnosti.

• Rozširuje sa povinnosť vrátiť odpočítanú daň pri akomkoľvek nezákonnom prisvojení si tovaru (nielen pri krádeži).

• Upravujú sa podmienoky na vrátenie nadmerného odpočtu v skrátenej lehote. Nová požiadavka, aby osoba, ktorá žiada o takéto vrátenie nadmerného odpočtu, mala pridelené IČ DPH číslo najmenej 12 kalendárnych mesiacov pred skončením kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.

2. Daň z príjmov právnických osôb

Schválený zákon č. 248/2024 Z. z.

Kryptoaktívum – je digitálne vyjadrenie hodnoty alebo práva, ktoré možno prevádzať a elektronicky uchovávať použitím technológie distribuovanej databázy transakcií alebo podobnej technológie.

• Predaj kryptoaktíva – je výmena za majetok, výmena kryptoaktíva za poskytnutie služby alebo odplatný prevod kryptoaktíva. 
• Príjem z predaja kryptoaktíva – je ostatným príjmom dane z príjmov fyzických osôb [§ 8 ods. 1 písm. t)]. 
• Príjem z predaja kryptoaktíva – tzv. ťaž­- bou sa zahrnie do základu dane v zdaňovacom období realizácie predaja tohto kryptoaktíva.

Spotreba PHL pre elektromobily – zavádza sa limit daňových nákladov pri spotrebe elektriny pri domácom nabíjaní elektromobilov zaradených v odpisovej skupine 0, zjednodušene to bude spotreba podľa technického preukazu na kilometer krát kilometre krát priemerná cena elektriny podľa Štatistického úradu SR. Pri externom nabíjaní cena elektriny vyplynie z dokladu na čerpacej stanici.

3. Zmeny v mzdovej a odvodovej politike od 2025

Príspevok na rekreáciu – schválené

 Zavádza sa prenositeľnosť rekreačného poukazu na rodiča zamestnanca, resp. poskytovanie príspevku na rekreáciu rodiča zamestnanca. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť príspevok aj na takú rekreáciu, ktorej sa zúčastnil a ktorú zaplatil rodič zamestnanca, pričom samotný zamestnanec sa rekreácie zúčastniť nemusí. Na dokladoch, ktorými sa preukazujú oprávnené výdavky, musí byť aj v prípade rekreácie rodičov označenie zamestnanca. Zamestnávateľ vypláca príspevok zamestnancovi, nakoľko s rodičmi zamestnanca nemá uzatvorený pracovný pomer. Zamestnaným rodičom nič nebráni požiadať o príspevok na rekreáciu aj svojho zamestnávateľa – musí však ísť o dve rôzne rekreácie

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa – schválené

Pre zamestnávateľa s viac ako 49 zamestnancami sa zavádza povinnosť poskytnúť príspevok na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca ak jeho pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Poskytuje sa v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne za všetky deti zamestnanca. U zamestnanca s kratším pracovným pomerom sa maximálna suma príspevku úmerne kráti. Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa, ktorá je realizovaná športovou organizáciou zapísanou v registri právnických osôb v športe. Zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú menej ako 50 zamestnancov, i naďalej môžu poskytovať príspevok na športovú činnosť dobrovoľne za rovnako stanovených podmienok.

Sezónne práce – schválené

V Zákonníku práce od 1. 1. 2025 je úprava v Prílohe č. 1b, kde sú vymenované pracovné činnosti, na ktoré je možné uzatvoriť dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Pri činnostiach v cestovnom ruchu pri prevádzke reštaurácií, pohostinstiev a ubytovacích zariadení sa ruší podmienka, že tieto činnosti musia byť priamo závislé od činností pri preprave osôb po vode, pri prevádzke táborov a vymenovaných turistických atrakcií.

Oznamovacie povinnosti voči Sociálnej poisťovni – schválené

Od 1. 1. 2026 sa ruší povinnosť zamestnávateľa viesť a predkladať evidenčné listy dôchodkového poistenia (ďalej ELDP). Zamestnávatelia budú musieť jednorazovo predložiť ELDP za všetkých zamestnancov, ktorých zamestnanie trvá aj po 31. decembri 2025. Lehota sa odvíja od počtu zamestnancov.

Predložením ELDP sa zabezpečí, že Sociálna poisťovňa bude mať všetky potrebné údaje na rozhodnutie o budúcom nároku na dôchodok a určenie jeho sumy. Okrem toho sa od 1. 1. 2025 ruší aj povinnosť oznamovať zamestnancovi písomne, prostredníctvom mailu alebo SMS, že zamestnávateľ bol zverejnený v tzv. zozname dlžníkov. V zozname dlžníkov sú zverejňovaní zamestnávatelia, voči ktorým Sociálna poisťovňa eviduje splatné pohľadávky, a zamestnávatelia, ktorí nepredložili mesačné výkazy v termíne.

Zvýšenie odvodov do sociálnej poisťovne

Zvyšuje sa odvodový strop na sociálne poistenie

Od januára 2025 sa zvýši hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na sociálne poistenie na 15 730 eur (ďalej odvodový strop).

V roku 2025 sa zvýši hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu pre platby poistného na sociálne poistenie | Sociálna poisťovňa

Zmeny v daňovom bonuse: Ruší sa DB na dieťa nad 18 rokov

DB sa od roku 2025 už neposkytuje na dieťa, ktoré má viac ako 18 rokov. Poslednýkrát bude DB priznaný za mesiac, v ktorom dieťa dosiahne 18 rokov. Zamestnanci, ktorých deti študujú napr. na vysokých školách, už DB nedostanú.

Menia sa vekové hranice a suma DB

Na zvýšenú sumu DB bude mať rodič nárok len na dieťa do 15 rokov (pôvodne to bolo do 18 rokov). Suma „zvýšeného“ daňového bonusu zároveň klesne zo 140 eur na 100 eur. DB na dieťa od 15 do 18 rokov sa bude poskytovať vo výške 50 eur.

Zamestnanci s príjmami zo zahraničia

Nárok na DB na dieťa od roku 2025 úplne stratia aj niektoré domácnosti s príjmami zo zahraničia. Pre priznanie DB musí aj skupina zamestnancov – rezidentov SR splniť podmienku, aby úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov z územia Slovenskej republiky tvorilo najmenej 90 % z jeho celosvetových príjmov. Doteraz sa táto podmienka sledovala len pri daňových nerezidentoch SR.

Finálny nárok na DB sa vypočíta až v RZD

Ruší sa podmienka, že DB, ktorý bol zamestnancovi oprávnene priznaný počas roka, mu zostáva priznaný aj pri vykonaní RZD alebo podaní daňového priznania (ďalej DP). Poskončení zdaňovacieho obdobia sa nárok na DB prepočíta s prihliadnutím na celoročné príjmy zamestnanca. Takto určený nárok je finálny. Ak bol počas roka zamestnancovi priznaný vyšší DB, ako vychádza po prepočte v RZD/DP, rozdiel bude zamestnanec povinný vrátiť. Tento výpočet sa po prvýkrát uplatní pri vykonaní RZD/DP za rok 2025.

4. Zákon o účtovníctve – schválené

Novelou zákona účtovníctve došlo od 1. júna 2024 okrem iného aj k rozšíreniu hraníc veľkostných kritérií pre zatriedenie účtovných jednotiek do jednej zo skupín: mikro účtovná jednotka, malá účtovná jednotka a veľká účtovná jednotka. Zmeny nastali v limitoch celkovej sumy majetku a čistého obratu. Nové zvýšené kritériá použije účtovná jednotka pri posudzovaní veľkostnej skupiny už za účtovné obdobie končiace 31. 12. 2023 (ako jedného z dvoch bezprostredne po sebe idúcich účtovných období). Preto pri posudzovaní zatriedenia do veľkostnej skupiny k 1. 1. 2025 bude porovnávať hodnoty jednotlivých kritérií dosiahnuté za roky 2022 a 2023 s už zvýšenými limitmi.