Informácie pre klienta 10/2024

 

 1. Daň z pridanej hodnoty

ü  Zmena uplatnenia odpočtu DPH z bločkov, úhrada v hotovosti/kartou!

Od 1.1.2025 POZOR-zníženie hodnoty na doklad vyhotovené pokladnicou e-kasa, tankovacím automatom tzv. zjednodušená faktúra – zníženie hodnoty z 1.600 € na 400€

• Dopad na zákazníka: Ak predložíte blok s DPH s výškou DPH na 401 € a viac – z tohto dokladu nie je možné odpočítať DPH. Riešenie : nastavte si dodávateľov tak, aby Vám za tovar/služby bola vystavená faktúra! Odpočet DPH z faktúr sa nemení.

Ak platiteľ nebude mať v riadnej lehote 15 dní na vystavenie faktúry ešte pridelené IČ DPH (ale splnil si registračnú/oznamovaciu povinnosť), bude povinný vystaviť faktúru do 5 pracovných dní od doručenia rozhodnutia o registrácii pre daň.

ü  Zmeny v registrácii na DPH

Zmeny v pravidlách registrácie za platiteľa DPH od 1.1.2025 pre tuzemské aj zahraničné zdaniteľné osoby

Nové znenie § 4 hovorí, že ak zdaniteľná osoba dosiahne v prebiehajúcom kalendárnom roku obrat 50 000 €, stane sa platiteľom dane od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka, ak nenastane niektorá zo skutočností, na základe ktorej sa zdaniteľná osoba stane platiteľom ešte pred týmto dátumom (napr. sa stane právnym nástupcom platiteľa zanikajúceho bez likvidácie, nadobudne podnik alebo jeho časť atď.). 

Nová výška obratu v hodnote 62 500 €, ktorej presiahnutím sa stáva platiteľom dane, a to ihneď od dodania tovaru alebo služby, ktorým tento obrat presiahne. Dobrovoľná registrácia je stále možná.

Obrat sa bude počítať za kalendárny rok namiesto najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

Povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň sa ustanovuje v lehote do 5 pracovných dní odo dňa, keď nastala skutočnosť. Daňový úrad vydá do 10 dní rozhodnutie o registrácii, ktoré je len deklaratórne, t. j. len potvrdzuje registráciu platiteľa dňom, keď nastala skutočnosť, na základe ktorej sa stal platiteľom dane.

Pozor! Poskytovatelia oslobodených finančných a poisťovacích služieb a služieb prenájmu nehnuteľností budú mať opäť povinnosť registrácie pre daň, avšak nebudú povinní podávať daňové priznanie a kontrolný výkaz (až pokým neuskutočnia iné dodanie, z ktorého by boli osobou povinnou platiť daň).

ü  Nová úprava pre malé podniky od 1.1.2025 povinnosť EU, cieľom je rovnaké zaobchádzanie v EU z hľadiska oslobodenia od DPH z výkonu činnosti do určitého obratu.

Zavádza sa ročný obrat v tuzemsku (62 500 € v súčasnom kalendárnom roku a  50 000 € v predchádzajúcom kalendárnom roku) a ročný obrat v EÚ (100 000 €). Zdaniteľné osoby-Podnikatelia, ktoré nedosahujú tieto obraty, budú mať pridelené špeciálne IČ DPH s príponou EX, ktoré im umožní dodávať tovary a služby v celej EÚ s oslobodením od dane – teda ako zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane. Takéto podniky budú mať štvrťročné špeciálne vykazovanie pre tuzemské a zahraničné osoby aplikujúce schému pre malé podniky, ako aj podmienky začatia a ukončenia aplikácie.

ü  Finančný lízing

V zmysle legislatívy EÚ a ustálenej judikatúry Súdneho dvora EÚ sa  DPH pri finančnom lízingu, ak pri jej uzatvorení využitie práva kúpy predstavuje ekonomicky jedinú racionálnu voľbu pre nájomcu bude od 1. januára 2025 predstavovať dodanie tovaru, ktoré je predmetom dane, a daň bude musieť byť odvedená z celej hodnoty nájmu už na začiatku, a nie ako doteraz z jednotlivých splátok počas celej doby nájmu (na základe doterajšieho posúdenia ako dodanie služby). Odpočet DPH bude možné uplatniť jednorázovo nie postupne podľa splátok. Nové znenie bude platiť pre zmluvy uzavreté po 31. decembri 2024.

ü  Samozdanenie pri dovoze

Od 1. júla 2025 bude môcť samozdanenie uplatňovať platiteľ dane, na ktorého účet sa podáva colné vyhlásenie a ktorý je v čase vzniku daňovej povinnosti pri dovoze tovaru:

1. usadený na Slovensku 
2. zaregistrovaný na účely DPH na Slovensku 
3. schváleným hospodárskym subjektom .Colný úrad po prepustení tovaru vypočíta daň a oznámi ju osobe povinnej platiť daň.

Platiteľ dane, ktorý samozdanenie pri dovoze uplatní, bude povinný daň vypočítať a uviesť do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a zároveň bude môcť v rovnakom zdaňovacom období uplatniť aj odpočítanie dane (za predpokladu splnenia podmienok podľa § 49 a § 51).

S účinnosťou od 1. januára 2026 sa okruh osôb, ktoré budú môcť uplatniť samozdanenie pri dovoze, rozšíri aj na zahraničné osoby registrované na účely DPH na Slovensku (§ 5). Zároveň sa špecifikuje, že samozdanenie bude možné využiť len v rámci inštitútu centralizovaného colného konania („CCK“), a zavádza sa aj osobitný spôsob úhrady dane pri dovoze tovaru v rámci CCK, ak dovozca nespĺňa podmienky na uplatnenie samozdanenia. V takomto prípade colný úrad bezodkladne vypočíta a oznámi osobe povinnej platiť daň (§ 69 ods. 8) výšku dane, ktorá je splatná do 10 dní odo dňa jej oznámenia.

UPOZORŇUJEME NA očakávané zmeny:

Od 1.1.2026 sa má zaviesť povinná E-faktúra. 

Odoslanie - prostredníctvom certifikovaného účtovného softvéru, alebo vládneho portálu, prostredníctvom: Virtuálna faktúra.  Pre podnikateľov, ktorí využívajú vlastné softvérové nástroje, IS EFA ponúka otvorené programové rozhranie, prostredníctvom ktorého môžu podnikatelia faktúry vytvárané vo svojich systémoch preniesť do informačného systému elektronickej fakturácie bez nutnosti ďalšieho zásahu. Implementácia programového rozhrania však pre podnikateľov s vlastnými softvérovými nástrojmi bude predstavovať dodatočné náklady do informačných systémov.

 Aj na strane odberateľa (podnikateľského subjektu) bude zavedená povinnosť zaslania zaevidovaných došlých fakturačných údajov do systému e-faktúra. Odberateľ označí prijatú faktúru pre odpočítanie DPH alebo pre zahrnutie faktúry do daňových výdavkov.

 

 2. Daň z príjmov právnických osôb

ü  Sadzby dane z príjmov pre rok 2024 : Zdaniteľné príjmy do 60 000 Eur – sadzba dane 15% a  Zdaniteľné príjmy nad 60 000 Eur – sadzba dane 21%

ü  Sadzby dane z príjmov pre rok 2025 : by mali byť:

Zdaniteľné príjmy do 100 000 Eur – sadzba dane 10%

Zdaniteľné príjmy od 100 000 Eur do 5 mil. Eur – sadzba dane 21%

Zdaniteľné príjmy nad 5 mil. Eur – sadzba dane 24%

Daň z príjmov fyzických osôb – živnostníci – zvyšuje sa hranica pre uplatnenie sadzby dane z príjmov fyzických osôb 15 %, a to zo 60 000 eur na 100 000 eur.

Zrážková daň z dividend – znižuje sa z 10 % na 7 % (ako bolo uplatňované na zisky za roky 2017 – 2023). To znamená, že na zisky dosiahnuté za rok 2024 sa bude uplatňovať jednorazovo sadzba 10 % a následne na zisky dosiahnuté za rok 2025 znovu 7 %-tná sadzba.

ü  Minimálna daň právnických osôb od 1.1.2024 – platia aj výnimky

1. neprevyšujúce sumu 50 000 eur a to vo výške 340 eur
2. prevyšujúce sumu 50 000 eur a neprevyšujúce sumu 250 000 eur, a to vo výške

960 eur

1. prevyšujúce sumu 250 000 eur a neprevyšujúce sumu 500 000 eur, a to vo výške

1 920 eur

1. prevyšujúce sumu 500 000 eur a to vo výške 3 840 eur

Viac : Informovanie o da... - PFS (financnasprava.sk)

ü  Národná rada SR schválila zákon č.309/2023 Z.z. o premenách obchodných spoločností a družstiev od 1. marca 2024.

1. Premena – je spoločné označenie podľa novej právnej úpravy pre fúziu spoločností (zlúčenie alebo splynutie) alebo rozdelenie spoločnosti (rozštiepenie alebo odštiepenie); z tohto dôvodu sa pojmovo menia aj príslušné ustanovenia zákona o dani z príjmov
2. Rozštiepenie – je postup, pri ktorom rozdeľovaná spoločnosť zaniká a jej imanie prechádza na právneho nástupcu, a to buď na už existujúcu spoločnosť (rozštiepenie zlúčením) alebo na novozaloženú spoločnosť (rozštiepenie splynutím) alebo kombináciou oboch foriem. Slovo „rozdelenie“ sa vo všetkých tvaroch nahrádza slovom „rozštiepenie“ v príslušnom tvare.
3. Odštiepenie – je postup, pri ktorom rozdeľovaná spoločnosť nezaniká, len časť jej imania podľa projektu premeny prechádza na právneho nástupcu, a to buď na už existujúcu spoločnosť (odštiepenie zlúčením) alebo na novozaloženú spoločnosť (odštiepenie splynutím) alebo kombináciou oboch foriem.
   

 

3. Sociálna poisťovňa sprístupňuje elektronické účty pre poistencov – zamestnancov

Sociálna poisťovňa sprístupňuje elektronické účty pre poistencov – zamestnancov a okrem možnosti vybavenia prístupu v pobočke Sociálnej poisťovne priamo zamestnancom, ponúka možnosť zriadenia prístupov pre vašich zamestnancov priamo u vás na pracovisku. Zamestnanci tak môžu získať prehľad o ich sociálnom poistení a zároveň budú môcť so Sociálnou poisťovňou komunikovať online. Výhody:

• okamžitý prístup k informáciám a možnosť ich tlače, ktoré by predtým získal prostredníctvom korešpondencie so Sociálnou poisťovňou
• prehľad dôb poistenia, možnosť preveriť si jednotlivé obdobia poistenia (nemocenské, dôchodkové, v nezamestnanosti) a ich evidenciu v systémoch Sociálnej poisťovne
• informácie pre nárok na dávky a tiež podklady pre výpočet výšky dávky sociálneho poistenia (napr. nemocenské, materské, ošetrovné, dávka v nezamestnanosti, starobný/ predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok)
• kontrolu evidencie životných období, počas ktorých poistenec neplatí poistné na sociálne poistenie, napr. materské, OČR.

Viac informácii ponúka Sociálna poisťovňa na ich stránke: Elektronický účet poistenca | Sociálna poisťovňa (socpoist.sk)

4.Transakčná daň, resp. daň z bankového prevodu od 1.4.2025 – odvod bude mesačný

Návrh zákona, Účinnosť nového zákona je stanovená na 1.1.2025, avšak daň z finančných transakcií by sa mala platiť od 1. apríla 2025. O tomto zákone, rovnako ako o ďalších, ktoré sa týkajú konsolidácie verejných financií, sa má rozhodovať v skrátenom legislatívnom konaní. Daň s týmto názvom existuje aj v iných krajinách, Ministerstvo Financií SR sa inšpirovalo najmä Maďarskom, kde táto daň už funguje pár rokov.

Aktuálna výška dane na transakciu je 0,40 % pričom maximálna výška tejto dane je 40 €. Samozrejme, spoplatnený je aj výber v hotovosti. Výber v hotovosti má byť poplatok vo výške 0,80 % z transakcie.

 

5. Daň z motorových vozidiel – zvýšenie dane z motorových vozidiel pre podnikateľov. Zníženie sadzby dane z motorových vozidiel pre nákladné automobily.

 

6. Mýto a diaľničné známky (zmena od 1.7.2025) – zvýšenie mýta pre nákladné automobily. Zároveň sa prijalo aj zvýšenie cien diaľničných známok nasledovne:

Diaľničná známka	Pôvodná cena	Cena po zvýšení
Ročná	60 eur	90 eur
Mesačná	17 eur	17,10 eur
10-dňová	12 eur	10,80 eur (pokles ceny)
Jednodňová	5,40 eur	8,10 eur

 

7. Rodičovský dôchodok – po novom sa bude vyplácať formou asignácie dane, pričom sa bude možné rozhodnúť, či pracujúce dieťa dá 2 % z dane svojej matke, alebo otcovi (len jednému z nich). Za rok 2025 bude vyplatený v roku 2026. Zároveň ostáva zachovaná aj možnosť